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問題1：一般而言，企業應如何評估商譽的減損程度？佐證資料如何取得？
答：商譽無法獨立於其他資產或資產群組而產生現金流量，故商譽應分攤至現金產生單位後進行減損測試，商譽所屬現金產生單位應每年定期進行減損測試，測試時應比較商譽所屬現金產生單位之帳面價值（包括商譽）與其可回收金額，若其帳面價值高於可回收金額，應認列減損損失。

問題2：第35號公報係參照國際會計準則公報第36號訂定，企業對於投資性房地產除依第35號公報規定評價外，是否也須考量國際會計準則第40號（投資性房地產評價）之規定？若亦考量在內，投資性房地產評價係以個別或整體作為現金產生單位？
答：1.不須考量國際會計準則第40號公報之規定。
2.我國現行會計準則就投資性房地產係以取得成本減累積折舊（若為折舊性資產）評價，若有減損跡象時應進行減損測試，另依第35號公報規定，現金產生單位係指可獨立產生現金流入之最小可辨認資產群組，投資性房地產亦應依該原則辨認現金產生單位。

問題3：公司在進行減損測試時，有何管道可取得其Beta値或其同業之Beta値？
答：可至Bloomberg網站或其他投資刊物取得Beta值資料。

問題4：台灣母公司（甲）係一產銷主機板之公司，其大陸子公司（乙）接受甲公司下單生產主機板，成品全數回銷甲公司（售價為原料成本及加工費用），再銷售予最終客戶，在此情形下應如何辨認現金產生單位？
答：前述大陸子公司只是生產單位，雖然是單獨公司，但其業務需依台灣母公司提供，故甲乙公司可能得視為一個現金產生單位。

問題5：投資公司若已按權益法認列被投資公司之資產減損損失，是否須再就該長期股權投資是否有減損進行評估？實務上被投資公司多數未發放股利，在此情形下投資公司應如何評估可回收金額？
答：1.投資公司須再就該長期股權投資是否有減損進行評估，建議先將權益法之長期投資區分為『有重大影響力』及『子公司』
（1）若為子公司：建議應以合併報表的角度進行資產減損評估。
（2）若為有重大影響力之被投資公司：因投資公司對該被投資公司並無控制能力，無法單獨處分該被投資公司之任一項資產，故可將該長期股權投資視為一個現金產生單位進行資產減損評估。
2.可以被投資公司之淨值、使用價值之評估(預期由該投資所領回之現金股利折現值)或鑑價等方式去評估可回收金額。

問題6：有關藝術品之鑑價方式為何？
答：有關藝術品之鑑價須回歸至市場上之價格（可參考拍賣價或成交價）。

問題7：電子資訊產品之跌價似為經常性之趨勢，是否表示每一季須作資產減損測試？
答：若跌價為常態時，似無須每季皆作測試，惟必須作為現金流量預估編製表之重要因素。

問題8：有關商譽之攤銷方式為何
答：在35號公報實施後，目前仍需須依財會公報第一號及第五號之規定作攤銷。

問題9：有關35號公報之適用，是否為會計原則之變動？
答：原則上，35號公報之適用，屬為會計原則之變動，但依35號公報第106段規定，該公報生效日前之資產減損，未依公報規定處理者，不得追溯調整，故企業無須在損益表計算會計原則變動累積影響數。

問題10：依35號公報規定，在何種情形下須作減損測試？
答：商譽應每年定期作減損測試，商譽以外之資產係有跡象顯示資產可能發生減損時，始須作減損測試，跡象含內部及外部，例如股價與淨值之關係，若股價低於淨值時，即必須作減損測試。

問題11：有關母公司將部分生產設備移至子公司生產，母公司資產之可回收金額小於帳面價值，而子公司則相反，母子公司是否得以合併方式作減損測試？
答：1.第35號公報係規範企業資產若有減損跡象存在，企業應估計該資產之可回收金額，若資產之帳面價值高於可回收金額，應認列資產價值減損損失，其目的在確保資產之帳面價值不超過未來可回收金額，該公報並未規定資產可回收金額高於帳面價值可認列利益。
2.前述母子公司若皆符合現金產生單位之定義，則應個別作可回收價值評量，母公司若產生減損損失，應即認列損失，子公司資產之可回收金額若高於帳面價值，不得認列利益，故不能合併。

問題12：由會計師作資產減損評估，是否違反獨立性？
答：若會計師事務所作資產減損評估時有設計工作底稿，逐項依照工作底稿內容作評估時，則可免除獨立性之疑慮，但若會計師幫客戶出具鑑價報告時，則有違反其獨立性之虞。

問題13：配合第7、34、35號公報之發布，主管機關是否考量修正「公開發行公司會計科目代碼及定義」？
答：為配合7、34、35號公報之發布，證期局已考量將全盤修正公開發行公司會計科目代碼及定義。

問題14：假如已辨認CGU，可是有未驗收之固定資產帳列「預付設備款」或「未完工程」時，此種項目是否應列入評估？另折現率是否可依每年而不同？
答：「預付設備款」或「未完工程」皆須納入固定資產評估，折現率則可依每年經濟環境之改變而調整折現率。

問題15：有關採權益法評價之長期投資之資產評估，若被投資公司之淨值為負值時應如何評估？
答：對於採權益法認列長期投資之資產評估，若被投資公司之淨值為負值，且假定其可回收金額亦為非為正數時，則應先減除投資成本高於股權淨值產生之商譽。若該長期投資為子公司時，尚應繼續認列減損損失，使長期投資餘額成為貸方餘額。若該長期投資為關聯企業時，則視投資公司是否意圖繼續支持而定。

問題16：金融機構之固定資產較為單純或金額較少，且不適用20號公報部門別資訊，請問是否可建議宜採用「淨公平價值」或「使用價值」評估較為合理？若採「使用價值」評估，以「分行」或「全行」為一現金產出單位較為合理？
答：1.按公報規定仍應按「淨公平價值」或「使用價值」取孰高者，作為可回收金額。
2.現金產生單位係指可獨立產生現金流入之最小可辨認資產群組，金融機構應依該原則辨認現金產生單位。

問題17：認列資產減損或減損迴轉利益後，如何編製財產目錄？
答：實務上可編列兩套財產目錄，作為控管資料，較麻煩但較準確。

問題18：如何評估採權益法評價之長期投資的資產減損？
答：1.投資公司須再就該長期股權投資是否有減損進行評估，建議先將權益法之長期投資區分為『有重大影響力』及『子公司』
（1）若為子公司：建議應以合併報表的角度進行資產減損評估。
（2）若為有重大影響力之被投資公司：因投資公司對該被投資公司並無控制能力，無法單獨處分該被投資公司之任一項資產，故可將該長期股權投資視為一個現金產生單位進行資產減損評估。
2.可以被投資公司之淨值、使用價值之評估(預期由該投資所領回之現金股利折現值)或鑑價等方式去評估可回收金額。

問題19：投資成本與股權淨值差異之折價攤銷是否要一次認列？
答：此部分仍需依財會公報第5號之規定，選擇一定年限分期攤銷之。

問題20：土地使用權是否須評估資產減損？若是，應如何評估市價？
答：土地使用權仍須評估資產減損，可採取外部專家鑑價或評估使用價值等方式去評估可回收金額。

問題21：請問生產設備評估使用價值之折現金額中，其殘值之變現價值，應如何評估？
答：有關生產設備殘值之變現價值，其評估方式或可：
1.參考二手市場之行情。
2.依據經驗法則判定。